平成27年度 秋期 応用情報技術者試験 午前 問60

内部統制では，不正や誤りを防ぐために，一連の業務を一人や一つの部門だけで完結させない職務分掌（相互けん制）が重要です。販売を行う営業部門が，回収条件や与信，入金処理まで決められると，売上を優先した不適切な取引や不正が起こりやすくなります。

• ア: 売掛金回収条件の設定は，営業部門ではなく，審査部門が行っている。
  正しい。販売を担当する営業部門から独立した審査部門が回収条件を設定することで，相互けん制が働き，適切な内部統制になります。

• イ: 売掛金の消込み入力と承認処理は，販売を担当した営業部門が行っている。
  誤り。販売した部門が入金の消込みと承認まで行うと，回収金の着服などの不正を隠すことができてしまいます。消込みは経理部門などが行い，入力と承認も分離すべきです。

• ウ: 顧客ごとの与信限度の決定は，審査部門ではなく，営業部門の責任者が行っている。
  誤り。営業部門が与信限度を決めると，売上を優先して過大な与信を設定するおそれがあります。与信限度は営業部門から独立した審査部門が決定すべきです。

• エ: 値引き又は割戻しの処理は，取引先の実態を熟知している営業部門の担当者が行っている。
  誤り。値引きや割戻しを担当者だけの判断で処理できると，不正な値引きなどが行われるおそれがあります。上位者の承認などのけん制が必要です。

答え

ア: 売掛金回収条件の設定は，営業部門ではなく，審査部門が行っている。